Фирма на день. Можно ли победить фирмы–однодневки?

Фирма на день. Можно ли победить фирмы–однодневки?

Илья Данилкин , опубликовано в журнале "Бизнес-журнал" №9 от 10 Мая 2006 года.

Чиновники всех уровней и рангов утверждают: минимизация налогов с использованием фирм–однодневок становится делом все более небезопасным, эффективность подобных схем снижается, а цена услуг и ответственность, напротив, растут. Однако бизнес, судя по всему, не торопится отказываться от привычного инструмента, а юристы уверены: победить однодневки вообще не представляется возможным.

Фирмы–однодневки, или, как их иногда называют, «помойки», появились на российской деловой арене в начале девяностых годов. То есть тогда же, когда бизнес был «амнистирован» и легализован. В экономическом смысле однодневка — инструмент, в сложившихся обстоятельствах зачастую просто не имеющий альтернативы. Например, как отразить в налоговой отчетности взятку чиновнику? Включить в расходы и в качестве подтверждающего документа подложить расписку? Абсурд! В этом и сотнях других случаев выход оказался единственным — создавать однодневки, одной из главных задач которых была банальная обналичка средств.

Точное определение «однодневки» вряд ли можно найти в учебниках по предпринимательству. Зато легко вывести ключевые признаки явления. Обычно «помойки» создаются на короткий срок (отсюда и название). Среди их учредителей нередко встречаются граждане без определенного места жительства, студенты, матери–одиночки, пенсионеры и алкоголики — все, кто за небольшую плату готов пожертвовать своим паспортом. Иногда «помойки» регистрируют и на потерянные документы, но за это грозит уголовное наказание, так что такой вариант теперь почти не применяется. Формально фирмы–однодневки чаще всего прописаны по так называемым «массовым» или вовсе не существующим адресам — на разных заводах и в бизнес–центрах, именуемых «муравейниками», в подвалах и даже брошенных зданиях. А поскольку никакой реальной деятельности они не ведут, по одному адресу может находиться несколько десятков, а то и сотен «помоек».

Строго говоря, предприниматели фирмы-однодневки создают довольно редко. Регистрация компаний, которые наличествуют только на бумаге, а также их ликвидация и ведение всей их документации — само по себе огромный рынок, который до сих пор никто и не пытался оценить.

По подсчетам чиновников, теневой сектор российской экономики занимает, в оптимистичных оценках, 20% ВВП. То есть речь идет примерно о 100–120 миллиардах долларов. Услуги однодневок — это примерно 2% комиссионных. Другими словами, объем рынка можно оценить в 2,2 миллиарда долларов (и это нижняя планка, не учитывающая «наложенных» сервисов). Рентабельность бизнеса, возникшего вокруг однодневок, огромна, ведь его участники практически не несут никаких расходов и не платят налоги. Ответственность же минимальна, ведь зачастую невозможно установить, кто реальный владелец «помойки». Номинальные учредители просто предоставляют свои паспортные данные и никогда не сталкиваются с организаторами этого бизнеса, предпочитающими действовать через посредников.

Если говорить о количестве фирм-однодневок, то это около половины всех зарегистрированных в России компаний. И, как утверждает глава ФНС Анатолий Сердюков, ежедневно в стране создается тысяча таких организаций.

— В настоящее время в Единый государственный реестр юридических лиц включено порядка трех миллионов фирм, а в Реестр индивидуальных предпринимателей — порядка пяти миллионов бизнесменов. Пятьдесят процентов из них являются не действующими и не ликвидированными, — подчеркнул чиновник. — При этом ежедневно регистрируются около двух тысяч фирм, половина из которых — однодневки.

Понятно, что угрожающие масштабы явления не дают покоя не только налоговикам, но и сотрудникам Министерства финансов, Минэкономразвития, Финразведки и МВД. Все они готовят свои предложения, которые должны привести к «окончательной победе» над однодневками. Но ни бизнесмены, ни участники «помоечного» рынка не разделяют оптимизма чиновников.

Самые популярные

Как мы уже говорили, однодневки используют во множестве схем. Но самое широкое распространение получили четыре из них.

Первая и наиболее популярная — обналичка (см. схему 1). Смысл этой схемы в том, чтобы обрести нигде не учтенную наличность, которую затем можно пустить на выплаты «черной» зарплаты, взятки чиновникам, оплату неофициальной аренды и т. п.

Порядок обналички предельно прост. Фирма–однодневка заключает договор с компанией, которой нужно получить неучтенные деньги. Обычно по такому договору «помойка» на бумаге «поставляет» стройматериалы, программное обеспечение или оказывает разного рода услуги (например, «консультационные» или «информационные»). Так как на самом деле однодневка продает воздух, перечень услуг и товаров ограничивается тем, что очень трудно проверить. К примеру, почти нереально выяснить, оказывали ли фирме «консультационные услуги» и поставлялись ли ей стройматериалы, которые впоследствии пошли, скажем, на ремонт офиса.

К тому же компания получает полный комплект необходимых документов: договор на оказание услуг или поставки, счета–фактуры, накладные. Деньги перечисляются на реквизиты, указанные «обнальщиками». Владельцы однодневки забирают себе от двух до четырех процентов (в зависимости от суммы), и наличные за вычетом комиссии передаются заказчику операции.

«Обнальщики» создали целую систему увода денег из легального оборота. Они массово регистрируют компании, причем фирму редко используют дольше одного налогового периода — квартала. Когда «помойка» отработает налоговый срок, ее попросту бросают. Чаще всего в схемах участвуют «карманные» банки, но нередко задействованы и чиновники.

Такую схему предприниматели оценивают как не слишком рискованную, а управляющий партнер компании «Селиванов, Гришин и партнеры» Сергей Заболоцкий считает, что пока однодневкам нет альтернативы: «Компании, которые профессионально занимаются обналичиванием средств, создали довольно развитую инфраструктуру своей деятельности. В схемах участвуют банки, налоговые органы, фирмы–однодневки и компании, которые не имеют проблем с законом. Большинство предпринимателей, которые обращаются в нашу компанию по тем или иным вопросам, часто отмечают, что не боятся применять эти схемы, поскольку ни разу не сталкивались с осложнениями. Порой ситуация становится комичной: наши налоговые консультанты несколько месяцев разрабатывают схему оптимизации налоговых платежей, которая в конечном счете дает 2–3% экономии, а клиент, выслушав все наши предложения, заявляет, что лучше будет обналичивать. Поэтому, как мне представляется, пока такие схемы являются недорогими, доступными и эффективными, они будут существовать».

Вторая схема, которая по популярности не уступает обналичке, являет собой обратный процесс. Она разработана для тех, кому необходимо ввести в легальный оборот неучтенную наличность (см. схему 2). По сути, операция предназначена тем, у кого часть выручки проходит официально (через расчетный счет или кассовый аппарат), а часть — «в черную», то есть деньги передаются из рук в руки без каких–либо документов. Перед предпринимателями встает проблема, как легализовать эти средства. Предположим, фирма выплатила «черную» зарплату, заплатила все откаты и даже покрыла «неофициальную» часть аренды, но у нее осталась наличность, которую очень хочется пустить на налоги или развитие собственного дела, причем официально. «Свалиться с неба» деньги не могут, они должны каким–то образом попасть на расчетный счет компании — от покупателя или заказчика. Значит, их кто–то должен туда перечислить. Вот тут–то снова всплывают однодневки, якобы покупающие у компании товары или услуги.

Суть схемы состоит в том, чтобы заключить с компанией–однодневкой договор поставки реализованного «в черную» и неучтенного товара, а фирма–однодневка, в свою очередь, перечислит за этот товар средства. Таким образом, получается, что на товар, реализованный без документов, имеются все необходимые бумаги, а оплата за него поступает на расчетный счет. Конечно, с этой выручки придется заплатить налоги, но зато средства будут легализованы.

Поскольку такая операция почти не несет в себе никаких рисков, цена услуг однодневок несколько меньше, чем при классической схеме обналички. В среднем, компании, «обезналичивающие» средства, оставляют себе около 1% от суммы перевода на расчетный счет. Эта схема менее популярна, чем классический вариант, к тому же она имеет довольно узкое отраслевое применение — ее используют, в основном, в оптовой торговле.

На грани законности

Две другие схемы, как правило, не касаются большинства компаний. Если обналичка затрагивает хоть и не любую, но, как минимум, каждую вторую компанию, то возмещение экспортного НДС — задача, которую приходится решать примерно 5% участников российского рынка. Впрочем, к классическому возмещению налога на добавленную стоимость однодневки не имеют никакого отношения.

Суть таких схем состоит в том, чтобы получить из бюджета налог, который туда никто не уплачивал. «Помойки» могут привлекаться как на этапе движения товара от одной компании к другой на территории России (схема 3.1), так и с помощью иностранных организаций (схема 3.2). Тут как раз и появляются литовские, украинские, эстонские фирмы и компании в других бывших советских республиках, которые якобы приобретают товары у российских поставщиков.

В отличие от обналички или обезналичивания, эти схемы более сложны и затратны. Чтобы достичь цели, организаторам приходится налаживать связи с налоговыми органами, таможенниками, милиционерами, транспортными компаниями — со всеми, кто так или иначе связан с экспортом. Нередко процесс возмещения налога растягивается на несколько лет из–за того, что налоговые инспекции отказывают в возмещении НДС, и дело приходится оспаривать в суде. Тем не менее, как ни странно, обороты незаконного возврата НДС за последние годы не только не уменьшаются, но увеличиваются.

Бывший налоговый инспектор, а ныне юрист Виталий Механтьев связывает это с ростом числа отказов со стороны налоговых органов:

— Сегодня порядок получения разрешения возместить экспортный налог предельно усложнен. В Москве, например, решение о возврате крупных сумм принимает Управление ФНС. Кроме того, существует Регламент проведения проверок, где подробно описывается, как выявить «схемность». Почти каждое дело заканчивается судом. Поэтому, на мой взгляд, рост числа попыток незаконного получения налога на добавленную стоимость из бюджета связан с тем, что организаторы этих махинаций пытаются максимально увеличить количество операций, чтобы хоть по некоторым из них добиться возврата. Также следует помнить, что такие операции являются совершенно незаконными и за них предусмотрена уголовная ответственность, — подчеркивает юрист.

Справедливости ради стоит сказать, что до уголовного дела обычно не доходит. Даже если чиновники устанавливают, что фирма использовала незаконную схему, они удовлетворяются тем фактом, что сохранены бюджетные деньги. Ведь для привлечения предпринимателя к уголовной ответственности нужна сильная доказательная база, которой (из–за огромного числа операций и посредников) чиновники почти не располагают.

И, наконец, последняя по популярности схема — исчезновение фирмы с долгами (см. схему 4). Если коротко, то ее суть в реорганизации компании, которая имеет задолженность перед бюджетом. Обыкновенно реорганизация происходит в форме слияния. В этом случае фирма с задолженностью передает все свои права и обязанности однодневке.

Компания формально перестает существовать, и ее собственники получают на руки документы о внесении в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности. С этого момента все долги переходят к фирме–«помойке», которая, естественно, гасить их не собирается.

Чаще всего однодневку либо бросают, либо по–тихому ликвидируют в какой–нибудь налоговой инспекции уездного города N. Цена такой услуги определяется или в фиксированном размере, или в процентном отношении к сумме долга. В любом варианте вся операция стоит не менее 5 000 долларов.

Глазами бизнеса

Опрошенные «Бизнес–журналом» предприниматели не только не боятся участвовать в таких схемах, но и не видят пока альтернативы им. Так, директор небольшой торговой компании Алексей утверждает, что прибегает к услугам «обнальщиков» ежеквартально.

— Раз в квартал мы переводим на счета компании, реквизиты которой получаем по факсу, около полумиллиона рублей, после этого через два дня курьер приносит нам в офис наличные деньги за вычетом 3% от суммы. Деньги идут на зарплату персонала и на выплату неофициальной части арендной платы (у нас она составляет 80% реальной стоимости). С арендой проблема вряд ли решится, а вот зарплату постепенно «обеляем». Но если все платить «в белую» и со всей суммы отчислять налоги, мы просто будем проигрывать нашим же конкурентам, потому что издержки непомерно возрастут, — поясняет Алексей.

Директор туристической фирмы «Атлантик–турс» Светлана Мелышева, рассуждая на тему фирм-однодневок и борьбы с ними, считает, что для окончательной победы над этим явлением нужно менять всю систему в целом.

— Как мне кажется, мои коллеги-предприниматели работают с такими фирмами не от хорошей жизни. Вот, допустим, у нас — зарплаты «белые», и арендуем мы офис у государственного учреждения — тоже все официально, нам просто не нужно придумывать какие–то махинации. Но многие компании не имеют такой возможности. Чтобы избавиться от этого явления, мало выпустить черные списки или проводить проверки, нужно менять всю систему в целом. Снижать налоги с зарплаты, бороться с коррупцией. Государственные органы слишком много усилий тратят на борьбу со следствием, а я думаю, пора бороться с причинами.

Другие предприниматели также признают, что нужно не наказывать за использование схем, а создавать такие условия для бизнеса, при которых было бы просто невыгодно прибегать к услугам однодневок.

— До тех пор, пока чиновники будут брать взятки, а налоги с зарплаты составлять больше 30% фонда оплаты труда, однодневки никуда не денутся, — убежден предприниматель Максим Попов. — Репрессивные меры в этом вопросе абсолютно ни к чему не приведут. Максимум, чего добьются чиновники, — удорожания стоимости услуг «помоек». Сейчас это 3%, а будет, например, 6%. И все равно найдутся клиенты.

Кто победит?

В недрах министерств и ведомств зреют грандиозные планы по уничтожению однодневок. Чиновники, в преддверии вступления России в ВТО, вознамерились окончательно победить это явление. Так, налоговое ведомство подготовило черные списки адресов массовой регистрации с фамилиями номинальных директоров. Эти списки рассылаются по кредитным организациям, чтобы стоящие за ними лица не могли открыть счета в банках. Да и сами налоговики отказывают в регистрации фирмам, которые, по их данным (или по их мнению), являются однодневками. Кроме того, налоговое ведомство предлагает продлить срок регистрации компаний. Сейчас открыть фирму можно за пять рабочих дней, но сотрудники ФНС же предлагают увеличить этот период до месяца. За это время, надеются авторы законопроекта, специалисты налоговой службы и представители правоохранительных органов успеют провести проверку и выяснить, действительно ли учредители компании хотят заниматься бизнесом, или их единственная цель — уход от налогов.

Со своей стороны, Минфин предлагает увеличить минимальный размер уставного капитала для обществ с ограниченной ответственностью до 25 тысяч евро в рублевом эквиваленте, а для открытых акционерных обществ — до 100 тысяч евро. По мнению чиновников, в этом случае создавать однодневки будет просто невыгодно. Ведь 25 тысяч евро — деньги не маленькие. По крайней мере, полагают финансисты, «помоек» станет меньше.

Минэкономразвития России совсем скоро представит свои предложения по борьбе с фирмами–однодневками. Об этом недавно сообщила директор Департамента госрегулирования внешнеторговой деятельности и таможенного дела министерства Галина Баландина.

— Мы будем предлагать меры, затрудняющие выход из бизнеса, чтобы стало трудно бросить фирму и чтобы лицо, сделавшее это, понимало степень риска, с точки зрения своей имущественной и уголовной ответственности, — пояснила Баландина. — В мае, если министр согласится, сможем назвать весь список мер.

По словам Баландиной, разработкой мер по борьбе с фирмами–однодневками в Минэкономразвития занимается несколько подразделений. Однако МЭРТ не поддерживает идею Минфина и ФНС об ужесточении процедуры регистрации юридических лиц, объясняя это тем, что такие меры нанесут урон малому бизнесу, который просто лишится возможности регистрировать фирмы.

В силовых ведомствах, поддерживая борьбу с «помойками», работают с базами документов, чтобы исключить возможность регистрации фирм по украденным или потерянным паспортам. Для этого скоро будет создана база данных таких паспортов, использовать которую сможет не только представитель регистрирующего органа, но и любой предприниматель.

И все же усилия чиновников, если верить «обнальщикам», ни к чему не приведут. Как пояснил «Бизнес–журналу» один из участников этого рынка, который, по понятным причинам, попросил не называть ни его имени, ни фамилии, компании, оказывающие такие услуги, со своей стороны, готовятся к репрессивным мерам: «Если все-таки начнется широкомасштабная кампания по борьбе с однодневками, то «черные конторы» будут стоить дороже, а «наличка» поднимется в цене, поскольку потоки будут идти через «белые» фирмы. А в связи с подорожанием «нала» обналичивать будут только зарплатные деньги и «откаты» — альтернативы нет. Если сейчас минимальный налог с зарплаты составляет 14%, то обналичка после подорожания будет стоить 7–8%».

Похоже, единственный способ борьбы с однодневками — полный запрет на регистрацию компаний в принципе. Метод действенный. Но слишком уж радикальный.

По всем фронтам

Центробанк не остался в стороне от компании по борьбе с однодневками. Каждую неделю поступают сообщения об отзыве лицензий у банков, причем, основной причиной лишения лицензии чаще всего становится незаконное обналичивание средств. За последний месяц права на работу лишились «Альянс–Капитал», Межпромбанк, банк «Арчекас», «Красноярский социальный коммерческий банк» и некоторые другие, — всего около десяти.

Как правило, подобные кредитные учреждения не участвуют в системе страхования вкладов и не принимают средства физических лиц. Клиентские базы таких банков характеризуются огромным количеством небольших фирм среди клиентов и колоссальными оборотами с наличными средствами.

Следующим ударом по банкам, обслуживающим «помойки», должно стать повышение минимального капитала для кредитных учреждений до пяти миллионов евро. Однако, учитывая громадные обороты теневого рынка, эта сумма вряд ли станет отсекающей для его участников.