Вчера в вечернем выпуске новостей ТВ-2 прошла информация о новом в налогообложении ИП в 2014 году. Принят закон, увеличивающий уплату налогов индивидуальными предпринимателями.
Если есть те, кто уже ознакомлен с этим законом - проясните ситуацию. Думаю, это интересно.
Как было:
Предположим, Вы работаете в организации (или у предпринимателя) и получаете "белую" зарплату 50000 рублей.
Что должна заплатить организация (или предприниматель):
- 43500 руб. - Вы получаете на руки;
- 6500 руб. - организация перечисляет за Вас в качестве налога на доходы физических лиц (НДФЛ 13%);
- 11000 руб. - в ПФ (Пенсионный Фонд - 22%);
- 2550 руб - в ФФОМС (Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования - 5,1%);
- 1450 руб. - в ФСС (Фонд Социального Страхования - 2,9%).
Таким образом, при зарплате 50000 руб. (и получении на руки 43500 руб.) в месяц на налоги ИП уходит 6500 + 11000 + 2550 + 1450 = 21500 руб. (почти половина того, что Вы получаете на руки). За год получается 21500 x 12 = 258000 рублей.
Сравним с ИП на УСН 6% (без работников, при МРОТ на данный момент = 5205 руб.). Те же 50000 в месяц:
- 50000 руб. - Вы получаете на руки;
- 27 руб. 95 коп. - налог УСН уменьшенный на 100% страховых взносов - у предпринимателей есть и такая льгота;
- 2706 руб. 06 коп. - в ПФ (Пенсионный Фонд - МРОТ x 26% x 2);
- 265 руб. 46 коп. - в ФФОМС (Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования - МРОТ x 5,1%);
- 0 руб. - в ФСС (Фонд Социального Страхования - не обязательно).
Таким образом, при доходе 50000 руб. (и получении на руки тех же 50000 руб.) в месяц на налоги ИП уходит 27,95 + 2706,06 + 265,46 = 3000,01 руб. Одну копейку для красоты отбросим. За год получается 3000 x 12 = 36000 рублей.
Разница между наемным работником и индивидуальным предпринимателем составит 258000 - 36000 = 222000 руб. в год.
Теперь стало еще выгоднее не нанимать сотрудников, а заключать, вместо этого, договора с другими ИП.
Виды налогов для ИП
Российским налоговым кодексом предусмотрено несколько систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП). Одним из важнейших моментов для предпринимателей является правильный выбор системы налогообложения. Порядок применения всех систем налогообложения регулируется нормами соответствующих глав части второй НК РФ.
Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности, свои сроки уплаты, сроки и формы представления отчетности. Индивидуальный предприниматель имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, а также осуществлять различные виды деятельности, при этом используя несколько систем налогообложения.
Общая (обычная, традиционная, классическая) система налогообложения
- это система налогообложения, при которой предприниматель платит все необходимые налоги ИП, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты.
При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель уплачивает следующие налоги ИП и сборы:
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина;
• таможенные пошлины;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• взносы на обязательное пенсионное страхование;
• страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Однако, большинство из перечисленных налогов и взносов исчисляются и уплачиваются только в том случае, если они занимаются определенным видом деятельности и возникает налогооблагаемая база. Традиционно, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на имущество.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Это один из четырех специальных налоговых режимов, действующих в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 18 НК РФ).
Применение упрощенной системы налогообложения, УСН носит добровольный характер. Таким образом, индивидуальный предприниматель свободен в принятии решения о применении упрощенной системы налогообложения и выборе объекта налогообложения.
Применение УСН для ИП предусматривает уплату единого налога и освобождение от обязанности по уплате:
• НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Иные налоги ИП уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с действующим РФ.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения сохраняется порядок:
• ведения кассовых операций;
• порядок представления статистической отчетности;
• исполнения обязанностей налоговых агентов в соответствии с НК РФ;
• уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ;
• уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД для определенных видов деятельности.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) — это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ).
Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ и носит обязательный характер.
Система налогообложения в виде ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.
Если налогоплательщик применяете систему налогообложения в виде ЕНВД, то ему не надо платить следующие налоги ИП (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):
• НДФЛ — в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД;
• НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне);
• Налог на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД.
При этом, плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем налогам, от которых они освобождены (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Все иные налоги ИП уплачиваются в установленном порядке (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Таким образом, при ЕНВД платят налоги ИП и пошлины:
• земельного налога;
• транспортного налога;
• акцизов;
• государственной пошлины;
• НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.
Кроме того, уплата ЕНВД не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (абз. 5 п. 4 ст. 346.26 НК РФ), а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Кроме этого, налогоплательщики обязаны выполнять функции налогового агента, уплачивать НДФЛ за своих работников.
При этом ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только:
• представительные органы муниципальных районов;
• представительные органы городских округов;
• законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Для того чтобы ввести на территории муниципального района или городского округа (а также в Москве и Санкт-Петербурге) систему налогообложения в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий нормативный правовой акт. Если такой документ представительными органами местного самоуправления (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не принят, то на вверенной им территории система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.
ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (например, УСН и ЕСХН).
Налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:
• на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
• в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель) (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ)
- система налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Эта система налогообложения установлена гл. 26.1 НК РФ и применяется в добровольном порядке.
Таким образом, предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при выполнении определенных условий могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД, то в отношении остальных видов деятельности может применяться УСН, ЕСХН или общая система налогообложения.
Выбор систем налогообложения осуществляется самими предпринимателями, за исключением ЕНВД.
Выбор системы налогообложения индивидуальный предприниматель может сделать как одновременно с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя, так и после нее. Если будущий предприниматель желает использовать УСН или ЕСХН, то он вправе подать заявление об этом в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. Только в этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять УСН или уплачивать ЕСХН с даты своего создания.
Если же он не уложился в данный срок или вообще не подал такого заявления, то автоматически считается, что он применяет общую систему налогообложения. Добровольно изменить этот режим предприниматель может только с начала следующего календарного года, подав соответствующее заявление в установленные Налоговым кодексом сроки.
Освобождение ИП от налога на имущество
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности. В отношении иных объектов они уплачивают налог на общих основаниях. ФНС России рассмотрела вопрос о том, как вышеназванным предпринимателям подтвердить право на освобождение от данного налога.
***************
2014 год
В течение прошлого года отечественные предприниматели выступали в качестве подопытных кроликов, те из них, кто не скончался от «эксперимента» и не ушли, все это время дожидались окончательного вердикта: быть или не быть страховым взносам в фиксированном размере, независимо от активности ИП.
Тех субъектов малого бизнеса, которые решили не закрывать свое дело в прошедшем году, невзирая на все давление со стороны властей, волнует - какие нововведения по уплате страховых взносов и налогообложению ожидают предпринимателей в наступившем году? Новый налог для ИП в 2014 году был вновь изменен, поскольку предыдущая редакция законопроекта вызвала активную критику со стороны бизнес-сообщества. Итак, сколько же придется платить в бюджет и внебюджетные фонды по-новому? Что предложили законодатели в этом году для самозанятых ИП, не имеющих работников?
*
С первого января 2014 года внесено кардинальное изменение в расчет страховых взносов – теперь будет использоваться дифференцированная формула. Размер страховых взносов будет зависеть от величины доходов:
- если годовой доход ИП менее 300 000 рублей, предприниматель должен внести фиксированный размер страховых взносов 20 727 руб. 53 коп., рассчитанный по следующей формуле: 1МРОТ*12 месяцев*(26%+5,1%), где 26% - взносы в ПФР, а 5,1% - в ФФОМС ;
- если же предпринимательство приносит больше 300 тысяч рублей за год, тогда платить нужно фиксированную сумму плюс 1% от того дохода, который превышает установленную планку в триста тысяч.
Установлен и предельный лимит, сверх которого сборы взиматься не будут – он установлен в размере 142 026 руб. 89 коп., что соответствует расчету на 8МРОТ.
Кстати, размер минимальной оплаты труда (МРОТ) с 2014 года составляет 5554 рубля, но его размер может корректироваться региональными нормативными актами, поэтому стоит заблаговременно поинтересоваться, какую зарплату вы обязаны платить наемным работникам.
***************
Поясните, читатели Города.
С чем столкнутся ИПешники сейчас?
О каком новом моменте, новом Законе говорилось и к чему готовиться? И им, и нам - обычным пользователям различных услуг.
{Ответить}